Kevät on kiireistä aikaa monille yrittäjille. Talven jälkeen käynnissä on monia hankkeita ja projekteja, joissa maailma rakennetaan valmiiksi ennen kesälomia. Odotusarvot ovat korkealla. Keväällä muiden projektien lomassa yrittäjän tulee yleensä tehdä myös veroilmoitukset riippuen yrityksen muodosta ja toiminnasta.
Tärkeät linkit:
Havainnolliset esimerkit verokannan määräytymisestä | Suomen Yrittäjät
Yleisen alv-prosentin muutoksen ilmoitusohjeet | Verovirasto
ALV yleinen verokanta nousee | Tilisanomat
Muistilista arvonlisäverokannan noston toimenpiteistä | Suomen Taloushallintoliitto
Arvonlisäveroprosentti määräytyy lähtökohtaisesti sen mukaan, onko palvelu suoritettu tai tavara toimitettu asiakkaalle ennen vai jälkeen 1.9. Jos palvelu on suoritettu tai tavara on toimitettu asiakkaalle 1.9. tai sen jälkeen, sovelletaan uutta 25,5 prosentin verokantaa.
Poikkeuksena pääsääntöön ennakkomaksuihin sovelletaan kertymishetken mukaista verokantaa. Ennakkomaksuihin, jotka ovat kertyneet viimeistään 31.8., sovelletaan kertymishetken mukaista verokantaa eli 24 prosenttia. Jos ennakkomaksua 24 prosentin verokannalla halutaan hyödyntää, myyjän tulee saada asiakkaalta suoritus ennakkoon viimeistään 31.8.
Urakkaluonteinen palvelu, kuten esimerkiksi rakennusurakka, katsotaan yleensä suoritetuksi, kun ostaja on vastaanottotarkastuksen tai muun vastaavan menettelyn jälkeen hyväksynyt koko suorituksen.
Palveluidenkin osalta on kuitenkin huomioitava ennakkomaksuja koskeva poikkeus, jolloin ennen uuden verokannan voimaantuloa kertyneisiin ennakkomaksuihin sovelletaan 24 prosentin verokantaa, vaikka palvelu katsottaisiin suoritetuksi, eli esimerkiksi urakka valmistuisi, vasta myöhemmin. Myös rakentamispalveluiden käännetyn arvonlisäveron osalta verokanta määräytyy edellä mainitulla tavalla eli suoriteperusteen mukaisesti ottaen kuitenkin huomioon mahdolliset ennakkomaksut.
Uutta verokantaa sovelletaan sellaiseen tavaran yhteisöhankintaan, joka tulee kohdistaa syyskuulle tai sen jälkeen. Yhteisöhankinta kohdistetaan sitä kuukautta seuraavalle kalenterikuukaudelle, jonka aikana hankinta on tehty. Yhteisöhankinta on tehty ajankohtana, jona tavara on vastaanotettu. Jos kuitenkin ostajalle annetaan lopullinen lasku tavaran toimituskuukauden aikana, yhteisöhankinta kohdistetaan tavaran toimituskuukaudelle. Ennakkomaksuilla ei ole vaikutusta ajalliseen kohdistamiseen.
Yleisen verokannan alaisten tavaroiden osalta uutta verokantaa (25,5 %) sovelletaan, kun maahantuodusta tavarasta on syntynyt veron suorittamisvelvollisuus 1.9. tai sen jälkeen. Veron suorittamisvelvollisuus syntyy tulli-ilmoituksen hyväksymisajankohtana. Maahantuonnista Verohallinnolle maksettava vero kohdistetaan kalenterikuukaudelle, jonka aikana tullauspäätös on annettu.
Olemme mielellämme apunasi ja asiantuntijanasi muutoksessa! Olethan yhteydessä, kun sinulla on kysyttävää ja ajatuksia aiheesta.